Legacy IAS 39 accounting portfolios

Zusammenfassung

Es handelt sich um eine Frage-Antwort-Stellung aus dem AnaCredit Reporting Manual, Teil II, zu buchhaltungsbezogenen Datenattributen, veröffentlicht am 31.01.2020 (Question ID 2020/0021). Gegenstand sind die Legacy-IAS-39-Portfolios „Available-for-sale financial assets (GAAP)“, „Loans and receivables (GAAP)“ und „Held-to-maturity investments (GAAP)“ sowie deren Meldung in AnaCredit. Das Dokument erläutert, dass diese Kategorien mit der Einführung von IFRS 9 in der EU geändert wurden: „Held-to-maturity“ wurde gelöscht, „Available-for-sale (AFS)“ durch „Fair value through other comprehensive income (FVOCI)“ ersetzt und „Loans and receivables“ durch „Amortised cost“. Die Änderungen gelten seit Anfang 2018 und wurden in den FINREP-Vorlagen umgesetzt. Für AnaCredit bleiben die Legacy-IAS-39-Kategorien als zulässige Ausprägungen des Datenattributs „Accounting classification of instruments“ bestehen, dürfen jedoch nur von nicht IFRS-kompatiblen nationalen GAAP-Meldepflichtigen genutzt werden; IFRS-kompatible Melder verwenden ausschließlich IFRS-9-Kategorien. Das Dokument präzisiert ferner die zulässigen Ausprägungen der Datenattribute „Impairment“, „Accumulated changes in fair value due to credit risk“ und „Prudential portfolio“ für diese Portfolios: Instrumente können eine Wertminderung („impairment“) aufweisen, aber keine „accumulated changes in fair value due to credit loss“ (Meldewert „non-applicable“), und alle sind dem „Non-trading book“ zuzuordnen.